查询巴基斯坦海关税则的进口商通常只想要一个数字：自己的产品适用多少关税。税则文件只给出部分答案。本指南说明 2026-27 年税则包含什么、其他费用从何而来，以及它们如何叠加成进口商在口岸支付的现金。
需要为贵公司代办此事？PIVRA 提供面向进口商的税务与海关支持服务。请说明您的情况，我们将在两个工作日内回复。
何处查找税则
联邦税务局（FBR）以 PDF 形式在其海关税则页面发布 2026-27 财年巴基斯坦海关税则。同一页面还载有截至 2026 年 6 月 30 日更新的《1969 年海关法》第五附表，列出对机械设备及其他货物适用、但附有条件的优惠税率。往年版本一并发布，便于核对变化。
税则按《商品名称及编码协调制度》的章组织。每一行列明巴基斯坦海关税则（PCT）编码、货物描述和税率。描述具有层级：标为“其他”的行归属于其上方的小标题，因此某一编码的完整含义取决于其前面的各行。
税则不显示的内容
2026-27 年税则只有一列税率，即关税（CD）。它不显示附加关税、调节税、销售税或预缴所得税。只看税则的进口商会低估进口成本，且往往低估很多。还可能适用另外四项费用，每项来源不同。
| 税种 | 由何处规定 | 计征基础 |
|---|---|---|
| 关税（CD） | 按 PCT 编码列于巴基斯坦海关税则 | 按《1969 年海关法》第 25 条或第 25A 条确定的完税价格 |
| 附加关税（ACD） | 2026 年 6 月 30 日第 S.R.O. 1063(I)/2026 号，自 2026 年 7 月 1 日起生效 | 同一完税价格 |
| 监管关税（RD） | 2026 年 6 月 30 日第 S.R.O. 1064(I)/2026 号，按 PCT 编码 | 同一完税价格 |
| 销售税 | 《1990 年销售税法》第 3 条：进口货物 18% | 完税价格加关税加联邦消费税 |
| 预缴所得税 | 《2001 年所得税条例》第 148 条 | 进口价值加关税、销售税和联邦消费税 |
资料来源：S.R.O. 1063(I)/2026 和 S.R.O. 1064(I)/2026，联邦税务局；《1990 年销售税法》第 2(46)(d) 条和第 3(1)(b) 条；《2001 年所得税条例》第 148 条。
各项附加费用如何运作
附加关税
第 S.R.O. 1063(I)/2026 号对 20% 关税档内的货物按 2% 征收附加关税，少数例外按 4%，并对一长串指定 PCT 编码征收。对 25% 及以上档次和从量税档的货物按 4% 征收，例外为 6% 和 2%。该公告规定，此项征收不适用于《第一附表》第 84 章和第 85 章项下用于制造或生产的机械设备的进口，其他豁免还包括第 99 章项下的进口和第五附表的大部分内容。某项进口是否属于用于生产的机械设备属事实问题，海关可以提出异议。
调节税
调节税仅适用于第 S.R.O. 1064(I)/2026 号表格中列明的 PCT 编码，按各编码对应的税率征收。未列入表格的产品不征收调节税。该公告豁免第 99 章项下的进口、第五附表（列明的例外除外）以及临时进口制度等。
销售税与增值附加税
进口货物的销售税为 18%，以完税价格加关税加联邦消费税为计税基础。此外，依据《1990 年销售税法》第十二附表，进口时对所有应税进口（列明类别除外）再征收 3% 的增值附加税。被排除的一类是由制造商为自用安装或使用而进口的第 84 章和第 85 章机械设备。进口时缴纳的增值附加税可作为进项税，由登记人从销项税中抵扣，但须遵守该法规定的限额。
预缴所得税
海关在征收关税的同时向进口商征收预缴所得税。税率取决于货物属于《所得税条例》第十二附表的哪一部分：第一部分 1%，第二部分 2%（商业进口商 3.5%），第三部分 5.5%（商业进口商 6%）。未在第一部分或第二部分具体列明的货物归入第三部分。第 148 条将该税款视为对进口商当年应纳税额的预缴。
计算示例：三相电动机
示例采用 PCT 目 8501.5290，即交流多相电动机，输出功率超过 750 瓦但不超过 75 千瓦，“其他”。2026-27 年税则规定关税为 15%，2025-26 年税则为 20%。由于该编码列于第 S.R.O. 1063(I)/2026 号，附加关税为 2%。该编码未出现在调节税表中，故调节税为零。该编码未列于《所得税条例》第十二附表第一部分或第二部分，故归入第三部分。
所有数字均以每 100 万巴基斯坦卢比完税价格为基准，因此无需汇率换算。本示例仅供说明，假定所述完税价格、无优惠公告，且进口商为自用工厂的制造商或贸易商。
| 步骤 | 制造商（自用工厂） | 贸易商 |
|---|---|---|
| 关税 15% | 150,000 | 150,000 |
| 附加关税 2% | 0（机械设备豁免） | 20,000 |
| 调节税 | 0 | 0 |
| 销售税 18% | 207,000 | 210,600 |
| 增值附加税 3% | 0（第 84 章和第 85 章机械设备豁免） | 35,100 |
| 预缴所得税，第三部分 | 74,635 (5.5%) | 82,836 (6%) |
| 口岸应缴现金 | 431,635 | 498,536 |
对制造商而言，销售税以 1,150,000 为计税基础（完税价格加关税），预缴所得税以 1,357,000 为基础（上述金额加销售税）。对贸易商而言，销售税以 1,170,000 为基础，预缴所得税以 1,380,600 为基础。表中增值附加税与销售税适用同一计税基础，且未计入预缴税基础；各项具体基础应结合进口商自身情况确认。
由该示例可得出三点。
- 进口商类别与税则目同样重要。同一台电机，贸易商每 100 万卢比完税价格需多支付约 67,000 现金，因为贸易商须缴纳附加关税、增值附加税，且适用更高的预缴税率。
- 应缴现金不等于货物成本。登记制造商通常可将销售税作为进项税抵扣，预缴所得税也可冲抵最终税负。因此制造商的经济成本更接近完税价格加关税。但口岸所需现金仍高得多，且须另行融资。
- 2026-27 年的降税幅度不小。若按 2025-26 年 20% 的关税且其他费用不变，制造商每 100 万卢比完税价格在口岸的现金约为 493,880，此次降税约节省 62,000。该比较假定 2025-26 年其他费用与豁免条件相同。
常见错误
- 用错“其他”行。同一小标题下，8501.5210（潜水不锈钢电机）为 10%，8501.5220（缝纫机离合器电机）为 0%，8501.5290（其他）为 15%。归类决定税率。
- 沿用上一年度税则。税率每年 7 月调整。附加关税和调节税公告每年 6 月 30 日重新发布，并取代上一年度的公告。
- 只看关税一栏。另外四项费用合计可能超过关税本身。
- 把可抵扣税款当作成本，或反之。销售税和预缴所得税能否抵扣，取决于进口商的登记情况和业务性质。
- 想当然认为适用豁免。机械设备豁免、第五附表和特殊制度均附有条件，海关可以质疑。
进口商的后续步骤
- 结合小标题文字及其上方各行，确定每项产品的 PCT 编码。
- 从 2026-27 年税则中查出关税，再针对同一编码核对附加关税和调节税公告。
- 核查第五附表或其他公告是否提供优惠税率，以及能否满足其条件。
- 确定进口商在销售税、增值附加税和预缴所得税方面的类别。
- 在下采购订单前先计算到岸成本，并向持牌报关行确认结果。关于申报如何提交，参见我们的巴基斯坦进口关税与税费指南。
本指南基于官方资料编写，仅供入门参考，不构成法律或海关意见。税率以 2026 年 6 月 30 日公告、自 2026 年 7 月 1 日生效者为准。发运前请确认您产品适用的税率。
PIVRA 如何提供帮助
PIVRA 可协助您厘清适用于您产品的规定：归类复核、按您实际进口价格建立到岸成本模型，以及识别您可能适用的豁免与优惠。委托在免费范围沟通后以书面形式报价。获取报价，或参见我们的税务与海关支持。
资料来源
- 联邦税务局，海关税则页面：2026-27 财年与 2025-26 财年巴基斯坦海关税则；截至 2026 年 6 月 30 日更新的《1969 年海关法》第五附表
- S.R.O. 1063(I)/2026，附加关税，2026 年 6 月 30 日
- S.R.O. 1064(I)/2026，调节税，2026 年 6 月 30 日
- 《1990 年销售税法》第 2(46) 条、第 3 条及第十二附表（经《2026 年财政法》修订）
- 《2001 年所得税条例》第 148 条、第一附表第二部分及第十二附表；《2026 年财政法》