计划在巴基斯坦开展业务的外国公司，通常很早就会问同一个问题：税负将是多少？答案取决于业务的法律形式、收入类型，以及是否适用双重征税协定。本指南介绍外国公司在《2026 年财政法》之后适用的主要联邦税种，该法适用于 2026-27 财政年度。
本指南是依据官方和专业资料作出的概述，不构成法律或税务意见。税率和门槛会随每年的财政法而变化。以下数据取自截至 2026 年 8 月 24 日审阅的资料，在作出任何决定之前，应对照财政法、联邦税务局的现行通知并咨询合格的税务顾问予以确认。
企业所得税
巴基斯坦的公司按以下税率就其应税所得缴纳联邦所得税（普华永道全球税收概要，巴基斯坦）：
| 公司类型 | 税率 |
|---|---|
| 银行类公司 | 39% |
| 公众公司（银行类除外）及任何其他公司 | 29% |
| 小型公司（须符合条件） | 20% |
通过分支机构或其他常设机构开展业务的外国公司，就归属于该机构的巴基斯坦来源所得，按相同的公司税率纳税。在当地注册成立的子公司，则作为巴基斯坦公司就其所得纳税。
超级税
超级税在上述税率之外另行征收，适用于超过一定的所得水平。《2026 年财政法》对其作了调整。据联邦税务局（FBR），所得不超过 5 亿卢比的人员，超级税已被取消；所得超过 5 亿卢比的，税率由 10% 下调至 8%。这些优惠不适用于银行业、化肥行业及某些其他特定行业（FBR，2026-27 年度预算要点）。银行类公司、化肥销售者以及按第五附表第一部分计算的所得，超过 1.5 亿卢比的部分继续按 10% 缴纳（普华永道，同上）。出口收入超过总营业额 80% 的，也不适用超级税（普华永道，重大变化）。
最低税与替代性企业税
当公司应纳税额低于其营业额的一定比例时，适用按营业额计征的最低税。一般税率为营业额的 1.25%，部分行业的税率为 0.25% 至 0.75%。此外还有按会计利润 17% 计征的替代性企业税，不适用于保险公司、石油勘探与生产公司、银行类公司或适用优惠税率的公司（普华永道，同上）。
对于非居民公司的常设机构，按全部对价计征的最低税为：货物销售 5%、服务 15%、合同履行 8%，其中特定服务 8%，信息技术及信息技术赋能服务 4%。对于非活跃纳税人名单上的纳税人，这些税率翻倍（普华永道，同上）。
出口商与 IT 出口商
对于出口，联邦税务局报告称，出口收入所征税款（1% 预提税加 1% 预付税）已由 2% 下调至 1.25%。对于 IT 及 IT 赋能服务出口商，0.25% 的优惠税率已由 2026 年延长至 2029 税务年度（FBR，同上）。普华永道补充称，0.25% 的税率适用于在巴基斯坦软件出口委员会注册的人员，且经该委员会认证的初创企业，在认证当年及随后两个税务年度享受 100% 的税收抵免（普华永道，税收抵免与优惠）。
向非居民付款的预提税
巴基斯坦公司向外国公司付款时，通常须在源头代扣税款。对于不适用税收协定的非居民公司，税率如下（普华永道，预提税）：
| 付款类型 | 无协定时的税率 |
|---|---|
| 股息 | 15% |
| 利息 | 10% |
| 特许权使用费 | 15% |
| 技术服务费 | 5% to 20% |
巴基斯坦与许多国家签有双重征税协定，协定税率可能低于国内税率。协定税率高于国内税率时，付款人可适用国内税率。适用哪一税率取决于投资者的居住国，因此这是在选择架构之前首先要确定的问题之一。我们关于汇回利润和股息的指南说明了资金随后如何汇出。
销售税
销售税是巴基斯坦的增值税，通常按货物价值的 18% 征收。服务销售税由各省、伊斯兰堡首都区和阿扎德克什米尔征收，税率为 15% 至 16%（普华永道，其他税种）。部分货物和服务获得豁免或适用较低税率。2026-27 年度预算还将电动汽车全散件套件进口的销售税豁免延长至 2027 年 6 月 30 日（FBR，同上）。
《2026 年财政法》带来的变化
- 超级税：所得不超过 5 亿卢比的部分予以取消，超过部分由 10% 下调至 8%（被排除的行业除外）。
- 出口：单一的 1.25% 最低税取代了 1% 预提税和另外的 1% 预付税，IT 出口商的 0.25% 税率延长至 2029 税务年度。
- 数字合规：引入了税收抵免，抵免额为用于与联邦税务局系统对接的电子资源投资额的 10%，未对接的费用扣除限制则由所申报总支出的 8% 下调至 3%（普华永道，重大变化）。
- 非居民投资者：外币价值账户和非居民卢比价值账户的优惠，原仅限非居民个人，现扩展至非居民个人合伙组织和公司投资者。处置债务证券所得资本利得的预提税由 15% 上调至 20%，通过注册证券交易所、经国家清算公司结算的证券除外（普华永道，重大变化）。
- 征管：设立用于审计、评估和上诉的国家无接触中心，引入算法结算机制，并要求公司以机器可读的电子格式提交财务报表（FBR，同上）。
作出承诺之前需要厘清的问题
- 业务将采取当地注册公司还是分支机构的形式，这会如何改变税务状况（参见分公司或联络处和注册公司）？
- 适用哪一税收协定，该协定是否降低股息、利息、特许权使用费和服务费的预提税？
- 该业务是否符合行业税率，例如出口和 IT 出口税率？
- 利润将如何分配汇出，沿途会扣缴哪些税款？
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资料来源
- 联邦税务局，2026-27 年度预算要点
- 普华永道全球税收概要，巴基斯坦：企业所得税（最近审阅于 2026 年 8 月 24 日）
- 普华永道全球税收概要，巴基斯坦：预提税
- 普华永道全球税收概要，巴基斯坦：其他税种
- 普华永道全球税收概要，巴基斯坦：重大变化